С 2018 году сумма налоговых льгот (или, можно сказать, дополнительного необлагаемого минимума) на каждого иждивенца увеличена на 25 евро, то есть до 200 евро в месяц или 2400 евро в год. C 2019 года эта цифра составит 230 евро в месяц, а с 2020 года — 250 евро в месяц.
Как это работает? Каждый работающий платит подоходный налог с населения (ПНН). В зависимости от уровня доходов в 2018 году применяется ставка 20%, 23% и 31,4%. Но налог удерживается не со всей брутто-зарплаты (на бумаге), а только с ее части, в которую не входит необлагаемый минимум и налоговые льготы за иждивенцев.
В этом году налоговая льгота составляет 200 евро в месяц за каждого иждивенца или 40 евро на руки (200 евро в месяц x 20%). Выходит, если у вас два иждивенца (например, ребенка), то "выигрыш" на руки составит 80 евро в месяц.
Список лиц, которые могут быть иждивенцами, оговорен в ст. 13 закона "О подоходном налоге с населения".
Как и прежде, в 2018 году льготы полагаются на иждивенцев, которые не получают пенсию (исключение — те, кто потерял право на пенсию по утери кормильца):
- несовершеннолетние дети;
- ребенок, который продолжает получать среднее, профессиональное, высшее или специальное образование, в возрасте до 24 лет;
- внук или приемный ребенок в возрасте до 24 лет, который продолжает получать среднее, профессиональное, высшее или специальное образование, если с родителей нельзя получить средства на содержание (алименты);
- несовершеннолетний брат или сестра, а также брат или сестра в возрасте до 24 лет, которые продолжают получать среднее, профессиональное, высшее или специальное образование, если у них нет дееспособных родителей;
- лицо, которое находится под опекой, а также находящиеся под опекой несовершеннолетние дети неработающего супруга;
- лицо, находящееся под опекой или на попечении плательщика налога;
- супруг, родители, бабушки и дедушки, а также дети старше 18 лет, если они не работают и признаны инвалидами;
- неработающий супруг, под опекой которого находится несовершеннолетний ребенок-инвалид.
С 1 июля этого года вводится новая законодательная норма, которая предусматривает, что льготы за иждивенцев можно будет получать также за неработающего супруга, на иждивении которого находятся:
- ребенок в возрасте до 3 лет;
- трое и более детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, из которых по крайней мере один младше 7 лет, пока остальные дети продолжают получать среднее, профессиональное, высшее или специальное образование;
- пятеро детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, пока ребенок продолжает получать среднее, профессиональное, высшее или специальное образование.
В Методических указаниях Службы госдоходов (СГД) "Применение льгот по подоходному налогу с населения" приводится следующий пример.
Первый пример: Налоговая книжка Арниса подана работодателю. В документ внесен несовершеннолетний ребенок. Супруга Арниса не работает, так как воспитывает малыша в возрасте до трех лет. Поскольку жена не получает доходы, которые облагаются подоходным налогом, Арнис может использовать льготу на неработающую супругу пока ребенку не исполнится три года.
Если же у супругов нет общих детей, но у жены есть ребенок от предыдущего брака, и она не работает, то Арнис также может получить льготу за неработающую жену, но при условии, что ребенок супруги занесен в налоговую книжку матери.
Второй пример. В семье Юриса и Айны растет пятеро детей, четверо — несовершеннолетние старше 7 лет, а старший — совершеннолетний, который учится в техникуме. У Юриса и Айны четверо общих детей, а старший сын женщины — от первого брака. Но Айна не работает и не получает доходов, которые облагаются подоходным налогом с населения. Налоговая книжка Юриса подана работодателю, в документе указаны несовершеннолетние дети, а в налоговой книжке Айны — совершеннолетний сын, который продолжает учебу.
В этом случае Юрис может рассчитывать на налоговые льготы за неработающую супругу до тех пор, пока старший сын Айны продолжает учебу до 24-летнего возраста.