Действующий порядок оформления и подачи деклараций был дополнен и уточнен с учетом изменений в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января текущего года.
Меняются условия возвращения переплаченного налога с оправданных расходов.
Прежние правила:
Лимит расходов на образование (по аккредитованным государством программам), медицинские услуги и платежи премий страхования здоровья за 2017 год составляет 215 евро.
Пример СГД: Если плательщик налога в 2017 году оплатил учебу в ВУЗе в размере 500 евро, полис страхования здоровья ему обошелся еще в 70 евро, то в оправданные расходы ему зачисляется только 215 евро. Из государственного бюджета можно вернуть 49,45 евро.
Из медицинских услуг выделяются платежи за стоматологическую помощь (в том числе, протезирование) и плановые операции, приобретение эндопротезов и других протезов, а также пункция фолликулов. Эти расходы компенсируются в полном объеме, то есть, например, за операцию стоимостью 1000 евро можно вернуть из бюджета 230 евро.
Пример СГД: Физическое лицо в течение года приобрело полис страхования здоровья за 170 евро, заплатило за медицинские услуги 40 евро и за лечение зубов 110 евро. Подав годовую декларацию о доходах и указав в ней подтвержденные оправдательными документами оправданные расходы, из государственного бюджета можно вернуть 23 % от ((170 евро + 40 евро) +110 евро)) = 73,60 евро.
Новые правила:
При подаче декларации за 2018 год лимит на оправданные расходы увеличен с 215 евро в год до 600 евро в год за каждого члена семьи, при условии, что оправданные расходы в сумме не превышают 50% от годового дохода, который облагается налогом. Следует напомнить, что в эти 600 евро включаются оправданные расходы на медицину, в том числе, расходы на стоматологию и плановые операции, для которых ранее лимит не был установлен, учебу и пожертвования.
На каждого члена семьи государство готово вернуть 20% от 600 евро, то есть 120 евро.
Пример СГД: Если годовой доход в 2018 году составил 10 000 евро и на лечение было потрачено 650 евро, на образование ребенка по интересам — 200 евро, то в 2019 году, подав годовую декларацию о доходах за 2018 год, вы сможете вернуть за себя 20% (ставка ПНН) от 600 евро, и за ребенка — от 200 евро. Общая сумма, подлежащая возврату, составит 160 евро (120 евро + 40 евро).
И впредь в оправданные расходы можно будет включать премии страхования жизни (с накоплением средств), но при условии, что срок действия договора страхования здоровья — не менее 10 лет. Однако это не относится к договорам, заключенным до 31 декабря 2017 года, — их срок по-прежнему может быть пятилетним.
Также впредь нужно будет учитывать, что в оправданные расходы можно будет включать взносы в частные пенсионные фонды и премии накопительного страхования жизни, которые вместе не превышают 10% от облагаемого налогами дохода налогоплательщика, но не более 4000 евро в год.
Если оправданные расходы выше ежегодного лимита, то их часть переносится на последующие годы. Но существуют ограничения. Если годовая декларация доходов подается в электронном формате, то "Система электронного декларирования" (EDS) автоматически подсчитает этот остаток и перенесет в декларацию следующего года.
Прежние правила:
При заполнении декларации о доходах за 2017 года остаток, то есть сумма свыше 215 евро, переносится на последующие пять лет в хронологическом порядке. Выходит, что остаток можно получить при составлении деклараций за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы.
Новые правила:
Если за год оправданные расходы превысят 600 евро, то оставшаяся сумма будет перенесена на следующие три года, вместо пяти лет. Как и прежде при подаче декларации в электронном формате система автоматически подсчитает этот остаток.
Также установлен переходный период на обоснованные расходы на обучение и медицинские услуги за 2015, 2016 и 2017 годы. В этом случае остаток будет перечисляться в течение пяти лет.
В 2018 году в силу вступили дифференцированные ставки подоходного налога с населения. В 2017 году все зарплаты облагались налогом в размере 23%, с 1 января 2018 года ставки зависят от размера доходов. При доходе до 20 000 евро в год (1667 евро в месяц до уплаты налогов) ставка налога составляет 20%; при доходе от 20 001 евро до 55 000 евро — 23%; свыше 55 000 евро — 31,4%.
Важно понимать, что "повышенная" ставка в размере 23% применяется к доходам от 1667 до 4583 евро в месяц (но не ко всей сумме, а только к той, что превышает 1667 евро). То есть если человек получает "на бумаге" 2000 евро, то 1667 евро будут облагаться ставкой 20%, а к оставшимся 333 евро будет применяться ставка 23%.
Единая ставка в размере 20% применяется также для доходов с капитала, в том числе его прироста. В 2017 году эти ставки составляли 10% и 15%.
Кроме того, подоходный налог распространяется на выигрыши в азартных играх и лотереях — если сумма выигрыша превышает 3000 евро в год. Исключение — выигрыш в "Лотерее столетия" ("Simtgades loterija"). Ранее доходы от выигрыша в лотерею и азартные игры не облагались подоходным налогом с населения.