Татьяна Лютинская. А вы не ждете налоговой проверки?  (52)

Тогда было подано 130 тысяч нулевых деклараций и только 80 человек, воспользовавшись амнистией, указали ранее незадекларированные доходы на общую сумму 4 млн. евро. Учитывая, что объем теневой экономики в нашей стране достигает 24% ВВП или 5 миллиардов евро, амнистия явно провалилась. Несколько месяцев должно было уйти на обработку деклараций и согласно мировой практике после этого должны были начаться системные массовые проверки.

На сегодня СГД идентифицированы 20 тысяч жителей находящихся в группе риска - с расходами превышающими доходы, что потенциально означает наличие доходов, с которых не были уплачены налоги. Однако статистика аудитов физических лиц и начисленных по их результатам налогов следующая: 2010 – 695 аудитов и 24 млн. евро налогов; 2011 – 305 и 33 млн.; 2012 – уже 1632 аудита, но только 21 млн.евро налогов; 2013 – 494 и 12 млн.; 9 месяцев 2014 – 194 и 6 млн. Как видим, системных массовых репрессий после 1 июня 2012 не случилось. По-видимому уменьшилось давление со стороны МВФ и ЕС, требовавших жестких мер экономии и мероприятий по обузданию теневой экономики – уменьшилась и активность правительства.

Налоговая пошла по пути не карательных, а превентивных мероприятий, о чем она, собственно, сама и заявляет. СГД информирует налогоплательщиков об ошибках и несоответствиях в их декларациях, напоминает о необходимости зарегистрировать свою хозяйственную деятельность. В случаях, когда расходы налогоплательщика превышают доходы, сведения о которых имеются у СГД, - просит подать дополнительную декларацию о доходах и имуществе. Аудит начинается, если и после подачи дополнительной декларации остаются существенные вопросы (потому и результативность аудитов – 94%). На всех стадиях, и даже после объявления о начале аудита у налогоплательщика есть право самому устранить нарушения и доплатить налоги.

Таким образом, физических лиц в покое не оставили, что в общем-то является глобальной тенденцией, имеющей место и на Западе, и на Востоке. Экономически активного населения в нашей стране не много, чуть меньше миллиона. Предпринимателей и просто более менее состоятельных лиц и того меньше. Из них вышеупомянутая группа риска – 20 тысяч жителей Латвии - и есть кандидаты на проверку. Ресурсы СГД не позволяют проверить всех. Но тому физическому лицу, по которому аудит инициирован, уже абсолютно все равно, какова была его вероятность. Кстати, появилась новая тенденция – проверки нерезидентов - состоятельных лиц, которые получают вид на жительство в Латвии и переезжают в нашу страну или проводят здесь некоторые сделки. Суммы у них могут быть большие и в нашей маленькой стране привлекающие внимание.

Так что надо помнить физическому лицу во взаимоотношениях и, возможно, спорах с СГД?

Во-первых, об отсутствии презумпции невиновности. Это в уголовных делах доказательства вины должен собрать следователь. А в налоговых спорах налогоплательщик в состязательном порядке доказывает свою правоту с помощью документов и свидетелей. Ошибки в юридических документах, противоречивые показания, неправдоподобные истории производят плохое впечатление на СГД и потом на суд.

Наибольшее количество аудитов физических лиц сегодня проходит по сделкам с недвижимостью, равно как и судебных споров между налогоплательщиками и налоговой. По судебным решениям последних лет видно, что налогоплательщики в спорах стали менее агрессивными. По сравнению например с 2009-2011 годами, когда судебные решения было занимательно читать. Можно было прочитать заявления истца, что пол миллиона евро, которые СГД посчитала нелегальным доходом, он заработал, в течение пяти лет выращивая и продавая розы (в 90-х это была необлагаемая деятельность), но никаких деталей о садоводческом процессе и экономическом цикле этой деятельности рассказать не может, поскольку перенес несколько сотрясений мозга, затрудняющих воспоминания. Вместо этого может показать судье рисунок теплицы...

Во-вторых, как выше было сказано, налоговый аудит не начинается внезапно, и важно активно взаимодействовать с СГД на ранней стадии. Простая невнимательность к корреспонденции по задекларированному адресу воспринимается СГД как отказ сотрудничать.

В-третьих, хорошо бы вообще избежать попадания в группу риска - не выходить за барьеры правового поля. А барьеров у нас таких достаточно. После 2010 года практически не осталось необлагаемых доходов, но только и их нужно декларировать. С 2013 года действуют CFC, Правила о контролируемых иностранных компаниях, в целях налогообложения отождествляющие черносписочный офшор с его собственником. С 2014 введено новое регулирование займов, полученных физическим лицом не от кредитных учреждений. Займ и низкие проценты по нему могут быть признаны налогоблагаемым доходом, кроме того появилась обязанность ежегодно декларировать полученные займы. И, конечно, это не все...