С 1 января 2010 года использование служебного транспорта в личных целях в Латвии облагается подоходным налогом с населения. Размер налогооблагаемой базы (она же — личная выгода работника) зависит от объема двигателя автомобиля. За объем, не превышающий 1500 куб.см, она составляет 40 латов, за объем 1501-2500 куб.см — 70 латов, 2501-3500 — 100 латов, а за все, что свыше, — 150 латов.
Сопоставив информацию из разных источников, СГД собирается провести ряд контрольных мероприятий. Проверки коснутся в первую очередь налогоплательщиков, которые, по сведениям ведомства, предположительно использовали служебные автомобили, но не отразили эти факты в своих отчетах (либо сделали это лишь частично). Круг из 48 потенциальных жертв уже очерчен.
Согласно подсчетам Минфина, в первом квартале подоходный налог на служебные автомобили принес казне 1,1 млн. латов. Прогнозируется, что в этом году общие доходы по данной статье составят 4-6 млн. латов. Ранее правительство рассчитывало собрать в 2010 году 38 млн. латов. Причинами такого провала СГД называет целый ряд факторов: массовая перерегистрация автомобилей с юридических на физические лица, более рациональное использование транспорта и т.д.
На прошлой неделе Латвийская ассоциация поставщиков аутсорсинговых бухгалтерских услуг (LGASA) заявила, что собрание госсекретарей в начале мая одобрило поправки, подразумевающие введение НДС на использование служебного автомобиля в личных целях. Минфин в ответ сообщил, что НДС на "личную выгоду" от эксплуатации рабочего транспорта действовал с самого начала. Для разъяснения спорной ситуации СГД и Минфин обнародовали детальную информацию о применении налогов на использование служебных автомобилей в личных целях (см. таблицу).
Информация Минфина о налогообложении служебных автомобилей
Налог/Аспект | Автомобиль используется в личных целях | Автомобиль не используется вличных целях |
Подоходный налог с населения (IeIN), обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI) | Нужно увеличить облагаемый доход работника на фиксированную сумму (размер личной выгоды). Например, на 40 латов, с которых необходимо заплатить IeIN и VSAOI в размере 22,70 лата | Не распространяется |
Подоходный налог спредприятий (UIN) | Личная выгода от использования служебного автомобиля относится к зарплате работника и облагается IeIN и VSAOI. Всвязи с этим ее размер (например, 40 латов) относится к расходам на хозяйственную деятельность и не облагается UIN. Затраты на амортизацию и содержание машины (бензин, техническое обслуживание и т.д.) также не облагаются UIN. Вконце месяца необходимо сравнить количество потребленного топлива, километраж и установленную работодателем норму потребления топлива с нормой потребления топлива в городском цикле, установленной производителем автомобиля. Если согласно выданным чекам размер потребленного топлива на 20% превышает норму производителя, то на превышенный показатель необходимо увеличить облагаемый UIN доход | Расходы на содержание автомобиля (бензин, техническое обслуживание ит.д.), связанные схозяйственной деятельностью, не облагаются UIN |
Налог на добавленную стоимость | Если в момент покупки автомобиля был отчислен предналог, то польза, полученная от его использования (например, 40 латов), считается личным потреблением и облагается НДС. Если в момент покупки автомобиля предналог не был отчислен, то НДС платить не надо | Личное потребление отсутствует, не возникает предмета, облагаемого НДС |
Бухгалтерский учет, путевые листы | Упрощенный учет согласно внутреннему распорядку предприятия. Фиксируются показатели одометра автомобиля в первый и последний день месяца, пройденный километраж, объем потребленного топлива, расходы на содержание автомобиля (страхование, техническое обслуживание, автомойка и т.д.). Использование путевых листов не является обязательным. Нужно соблюдать нормы потребления топлива | Учет согласно внутреннему распорядку руководителя предприятия. Для удостоверения факта использования автомобиля только для хозяйственных нужд используются путевые или маршрутные листы. Нужно соблюдать нормы потребления топлива |