ГИД DELFI
Как подать декларацию о доходах. Что нового и типичные ошибки
Екатерина Гусакова
1 марта в Латвии начинается прием ежегодных деклараций о доходах. Для многих латвийцев подача декларации остается добровольной, и они рассматривают ее как шанс вернуть часть налогов от государства. Кому-то, возможно, придется доплатить. У других нет выбора: они обязаны отчитаться о доходах в течение трех месяцев. Delfi публикует подробнейший гид по налоговым декларациям в Латвии.
Декларации доходов: основы суперкоротко

Зачем вообще подавать декларацию?

У вас два варианта. Либо вы обязаны подавать по закону, тогда у вас нет выбора (подробно про то, кто обязан — ниже). Либо вы подаете ее добровольно, тогда государство может вам вернуть переплаченные налоги.

Сколько мне могут вернуть?

Максимум 120 евро на одного человека за оправданные расходы (в основном — медицина и образование). Максимальная сумма за дополнительные пенсионные отчисления — 10% от годового дохода и не более 4 000 евро в год. Некоторые интернет-банки предлагают калькуляторы, с помощью которых можно примерно прикинуть, на что вы можете рассчитывать.

Как мне получить максимальный возврат по налогам?

Если коротко, то: иметь легальные доходы и платить подоходный налог, собирать чеки по медуслугам, образованию и др., изучить финансовые инструменты, записать на себя расходы близких. Подробнее ниже.

У меня нет официальных доходов, но есть расходы. Мне могут что-то вернуть?

Да. Для этого надо найти родственника, который может это сделать. Подробнее ниже.

Есть ли подводные камни?

Есть. Может получиться, что вам придется доплатить налог, хотя с декларациями напрямую это не связано. Подробно про это ниже.

Нужно ли мне спешить с подачей декларации?

Нет. Для подачи обязательной декларации отводится три месяца, для добровольной — три года.
Подать декларацию о доходах за 2021 года можно с 1 марта. На подачу обязательной декларации дают три месяца (до 1 июня); если ваши доходы выше 62 800 евро, отчитаться о доходах нужно с 1 апреля до 1 июля.

Добровольную декларацию можно подать в течение трех лет. Это значит, что в этом году вы можете отчитаться за 2021, 2020 и 2019 годы, а до 16 июня 2022 года — еще и за 2018 год. Можно подавать изменения в декларации (например, вы нашли чеки на оправданные расходы за предыдущие годы, но не учли их ранее).

Служба госдоходов (VID) советует подать декларации о доходах в электронном виде через Систему электронного декларирования (EDS). Если вы выбираете э-декларацию, то VID автоматически использует всю информацию, которая имеется в распоряжении "налоговой". Документы можно отправить и по почте или лично в Центрах обслуживания клиентов VID (после отмены "ковидных" ограничений).
Что нового в 2022 году?
Существенных изменений в этом году нет, однако новые нормы касаются трех категорий жителей Латвии:

  • спортсменов, получающих доход от профессионального спорта;
  • участников программы ремиграции диаспоры при применении необлагаемого минимума для жителя, который получает пенсию другого государства;
  • при указании обязательных взносов государственного социального страхования, заполнении отчета об убытках и сверхрасходах сельских хозяйств в приложении D3.
Кто обязан подавать декларацию?
Любой человек, с доходов которого в прошлом году удерживался подоходный налог, вправе рассчитывать на возврат части налога за счет оправданных расходов за медицину, образование, отдельные виды накоплений и страхования, а также пожертвования. Но есть и те, кто обязан подавать декларацию. В список входят физические лица, которые:
  • имеют налоговый долг, который возник из-за дифференцированных ставок подоходного налога (20% — с доходов до 20 004 евро в год, 23% — с доходов от 20 004 до 62 800 евро в год, 31% — с доходов, которые превышают 62 800 евро в год) и размера необлагаемого минимума (его устанавливает VID, но заработок может быть выше прогнозируемого). Это можно проверить в системе ЕDS;

  • вели хозяйственную деятельность (например, являются собственниками индивидуального предприятия, сдают в наем или аренду свою собственность, являются собственниками крестьянских хозяйств, получали доходы от профессиональной деятельности и др.);

  • получали доходы за границей (в том числе моряки, нанятые для работы на используемом в международных перевозках судне; исключение — плательщик налога получает зарплату в странах Европейского союза, где действует аналогичный режим подоходного налога с населения);

  • получали необлагаемые налогом доходы, общая сумма которых за год превысила 10 000 евро (например, получили доходы от продажи личных вещей);

  • получали доходы, которые облагаются 10% налоговой ставкой (например, доходы от аренды (найма) недвижимости, если о такой деятельности сообщено в VID; доходы от продажи растущего леса или лесоматериалов, и из которых налог не был удержан по месту выплаты дохода);
  • получали другие облагаемые налогом доходы, из которых не был удержан налог по месту выплаты, в том числе подарки, полученные от физических лиц, не являющихся родственниками или супругом получателя подарка, которые облагаются подоходным налогом с населения.
Вы:
Продали личный автомобиль за 16 500 евро.
VID:
Такой доход не облагается подоходным налогом, но, учитывая тот факт, что сумма от продажи личных вещей превышает 10 000 евро, декларацию о доходах вам придется подать обязательно.
Вы:
Резидент Латвии, получили доходы за пределами страны.
VID:
Декларация в этом случае подается обязательно, кроме случаев, когда вы получали доходы от наемного труда, которые в какой-либо из стран-участниц Европейского союза облагаются налогом, аналогичным подоходному налогу с населения. Например, вы работали во Франции и с вашей зарплаты удержан подоходный налог. В таком случае нет необходимости декларировать зарплату, полученную во Франции. Если же вы работали за пределами Европейского союза, то обязаны подать декларацию до 1 июня.

Размер доплаты налога из дохода, полученного в иностранном государстве, зависит от уплаченного в иностранном государстве налога и примененных льгот (необлагаемого минимума, льгот за иждивенцев и дополнительной льготы). Годовую декларацию о доходах обязаны подавать все работающие за пределами Латвии резиденты Латвии, получившие иные доходы, например, процентный доход или доходы от хозяйственной деятельности, капитальных активов, дивидендов и др.
Вы:
Получили доходы в размере 1500 евро от продажи лесоматериалов физическому лицу. По месту выплаты дохода налог не удерживался.
VID:
Полученный доход облагается налогом при подаче годовой декларации о доходах. При расчете налога учитываются расходы, связанные с получением дохода (норма расходов при продаже лесоматериалов — 50% от доходов).
Те, кто ведет хозяйственную деятельность (а также индивидуальные предприятия) обязаны подавать годовую декларацию в электронном виде через EDS. Остальные физические лица могут принести и документы в бумажном виде.
В какой срок надо доплатить налог?
Начисленный налог на единый счет надо внести до 23 июня 2022 года. Но, если сумма превышает 640 евро, то платеж можно разделить на три части и каждую треть суммы внести до 23 июня, 23 июля и 23 августа 2022 года.

Если же годовой доход превышает 62 800 евро, налоговый долг надо внести до 23 июля 2022 года. Как и в первом случае, если сумма превышает 640 евро, платеж делится на три части и вносится до 23 июля, 23 августа и 23 сентября 2022 года.
Вы:
Подали декларацию о доходах 20 мая. Ваши доходы не превышают 62 800 евро, но вам необходимо доплатить налог на сумму 690 евро.
VID:
Вы вправе разделить этот платеж на три части и внести по 230 евро до 23 июня, 23 июля и 23 августа 2022 года.
Вы:
Ведете хозяйственную детальность и ведете бухгалтерию в упрощенной системе на основании указанных данных, заполняя приложение D3.
VID:
Если за конкретный год не получены доходы, облагаемые налогом, или сумма дохода не превышает 50 евро, в приложении D3 надо указать минимальную сумму налога в 50 евро, которую надо заплатить до 23 июня 2022 года.

Если подлежащая обложению сумма доходов 150 евро, то налог составляет 30,00 евро (20% от 150 евро), но в бюджет надо перечислить не 30 евро, а 50 евро, то есть минимальный налог. От минимального налога в 50 евро освобождаются:

  • в первый год после регистрации хозяйственной деятельности и за следующий год;
  • за год, когда прекращена хозяйственная деятельность или закончен процесс ликвидации.
Откуда взялся долг по налогам и как этого избежать?
Все дело в плавающем размере необлагаемого минимума и дифференцированном подоходном налоге.

Прогнозируемый уровень доходов определяется с 2018 года. Его определяет VID с учетом доходов за предыдущие 6 месяцев. Если доходы за год превышают 18 000 евро, минимум не применяется. При сумме ниже указанного порога он также может колебаться (максимальный размер необлагаемого минимума — 300 евро в месяц, для пенсионеров — 330 евро), поэтому в прошлом году мог образоваться как долг, так и переплата налога.
Что такое дифференцированная ставка налога?
При доходе до 20 004 евро в год (1667 евро в месяц до уплаты налогов) ставка составила 20%; при доходе от 20 004 евро до 62 800 евро — 23%; свыше 62 800 — 31,4%.

Важно понимать, что "повышенная" ставка в размере 23% применялась к доходам от 1667 до 5 233 евро в месяц — но не ко всей сумме, а только к той, что превышает 1667 евро. То есть, если человек получает "на бумаге" 2000 евро, то 1667 евро облагались ставкой в 20%, а к оставшимся 333 евро применялась ставка 23%. Таким образом, общая сумма налога суммировалась из обеих начисленных частей.

К доходам свыше 5 233 евро в месяц применялся такой же принцип.
Кто мог оказаться в такой ситуации? Человек, который по тем или иным причинам ранее не работал (выпускники вузов или студенты, которые решили совмещать работу с учебой, безработные, которые длительное время не могли трудоустроиться, молодые родители, которые вернулись к работе после отпуска по уходу за ребенком). У этих людей ранее не было доходов (кроме пособий или стипендии), то есть VID не мог точно спрогнозировать необлагаемый минимум.

Кроме того, долг мог образоваться у тех, кто получал вознаграждения (например, гонорары), или у работающих пенсионеров. Общая сумма доходов таких лиц за год также могла превысить порог в 20 004 евро, а все вознаграждение облагалось единой ставкой в 20%.
Как выяснить, есть ли у меня долг? Можно самостоятельно или при помощи бухгалтера подсчитать доходы за весь год. Второй вариант, который рекомендует VID: после 1 марта зайти в EDS и увидеть, кто кому должен — вы государству или государство вам. Здесь не будут учитываться оправданные расходы, которые, в основном, надо вносить в декларацию самостоятельно.
Как исправить ситуацию? С налогообложением доходов за прошлый год уже ничего не сделать, остается только ожидать вердикта. Но можно избежать такой ситуации в будущем. Для этого надо зайти в EDS в раздел Nodokļa grāmata, где вы увидите свой прогнозируемый необлагаемый минимум. Также можно поставить галочки "Nepiemērot prognozēta mēneša minimums" и/или "Piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23%". В этом случае, если с вас удержат больше налогов, чем полагается с учетом общего дохода за год, то при подаче декларации вы получите переплаченную часть обратно.
Подробно: кому и за что государство должно вернуть деньги?
Если человек работает и платит подоходный налог, он может вернуть часть переплаченного подоходного налога с населения. В первую очередь, речь идет о "лишней" части налога, учитывая дифференцированную ставку налога и плавающий необлагаемый минимум. То есть у вас мог образоваться как долг (примеры описаны выше), так и переплата.
Кроме того, можно вернуть часть налога за оправданные расходы:

  • за образование (высшее образование, в том числе подготовительные курсы, повышение квалификации и получение специальности по аккредитованным в Латвии, ЕС и Европейской экономической зоне программам);

  • за специальное образование для детей до 18 лет (аккредитованные кружки, спортивную школу, музыкальную школу и т. д., регистр кружков — здесь, информация о лицензиях — в самоуправлениях);

  • за медицинские услуги (в том числе стоматология, включая протезирование, вакцинация);

  • за страхование здоровья;

  • за налоговые льготы, которые не были применены (например, льготы на иждивенцев, для инвалидов, пенсионеров и репрессированных);

  • за внесенные в частные пенсионные фонды взносы и премии по страхованию жизни (с накоплением средств);

  • за установленные законом и произведенные пожертвования, дарения, в том числе партиям, религиозным организациям и др.
Но есть и ограничения. При подаче декларации за 2021 год сохранен лимит на оправданные расходы на уровне 600 евро в год при условии, что оправданные расходы в сумме не превышают 50% от годового дохода, который облагается налогом.
К оправданным медицинским расходам не относятся затраты:

  • на очки и линзы для коррекции остроты зрения;

  • на лечебные средства (лекарства, препараты и витамины);

  • на медицинское оборудование и товары (исключение — средства, используемые в услугах медицинского ухода);

  • на медицинские товары и оборудование, которые не покрываются из средств Национальной службы здравоохранения.
К оправданным расходам применяется единая ставка в 20% даже в том случае, если часть ваших доходов облагалась 23% налогом. То есть получить из бюджета можно лишь 120 евро.

Расходы на отчисления в частные пенсионные фонды и премии по накопительному страхованию не включаются в указанные выше 600 евро. Но для таких отчислений установлено общее ограничение — 10% от годового дохода и не более 4 000 евро в год. Срок действия договора страхования здоровья не может быть менее 10 лет. Это не относится к договорам, заключенным до 31 декабря 2017 года, а их срок не может быть короче 10 лет.
Также в оправданные расходы можно включить 600 евро на каждого члена семьи, но только за образование и медицину. Расходы можно списать за:

  • супругов;

  • детей и внуков;

  • родителей, бабушек и дедушек;

  • братьев и сестер, если они несовершеннолетние или продолжают учебу в возрасте до 24 лет (нет трудоспособных родителей), а также совершеннолетних братьев и сестер с инвалидностью 1-й и 2-й группы.
Можно списать расходы только тех членов семьи, которые сами не подают декларацию.
Отдельно стоит отметить тех, кто может быть иждивенцем (они обязательно должны быть занесены в Налоговую книжку):

  • несовершеннолетние дети;

  • дети, которые продолжают учебу, до достижения 24-летнего возраста;

  • внуки и находящиеся на воспитании дети, если с их родителей нет возможности взыскать алименты, в том числе пока ребенок продолжает обучение, но не старше 24 лет;

  • несовершеннолетние братья и сестры, в том числе те, кто продолжает обучение, но не старше 24 лет и при условии, что их родители нетрудоспособны;

  • лица, находящиеся под опекой или попечительством;

  • иждивенцы, указанных выше лиц, а также несовершеннолетние дети неработающих супругов;

  • супруги, родители, бабушки,дедушки и дети до 18 лет, которые не работают и имеют инвалидность;

  • неработающие супруги, имеющие несовершеннолетнего ребенка с инвалидностью;

  • неработающие супруги, воспитывающие ребенка до 3 лет;

  • неработающие супруги, у которых 3 и более детей в возрасте до 18 лет или продолжающий учебу до 24 лет, если хотя бы один ребенок до 7 лет;

  • неработающие супруги, у которых 5 и более детей до 18 лет или продолжающие учебу до 24 лет.
Льгота на иждивенцев составляет 3 000 евро в год (по 250 евро в месяц). То есть эта сумма не облагается подоходным налогом. Дополнительные льготы действуют для инвалидов первой и второй группы — 1 848 евро в год (154 евро в месяц), инвалидов третьей группы — 1 440 евро в год (120 евро в месяц), репрессированных и участников национального движения сопротивления — 1 848 евро в год (154 евро в месяц).

Оба родителя могут разделить между собой чеки за медицину и образование ребенка.
Вы:
В течение года заплатили за учебу в университете 600 евро и купили страховой полис здоровья на 250 евро
VID:
У вас есть возможность указать эти оправданные расходы в декларации, но вернут вам только 120 евро (20% от 600 евро), а оставшаяся сумма будет автоматически перенесена на следующий год.
Вы:
Получаете пенсию в размере 310 евро в месяц.
VID:
К пенсии применяется необлагаемый минимум для пенсионеров — 3720 евро (310 евро x 12 месяцев). Если у вас за год были другие доходы, например, заработная плата, то применяется остаток необлагаемого минимума (за год он не может превышать 3960 евро). Поэтому при подаче декларации вы получите 48 евро (20% от 240 евро).
Какие бланки декларации надо заполнять?
Декларация о доходах за 2021 год состоит из декларации D и семи приложений:

  • приложение D1 "Доходы, полученные за год таксации в Латвии";

  • приложение D11 "Полученные за год таксации доходы, к которым не применяются дифференцированные необлагаемый минимум и льготы";

  • приложение D2 "Доходы, полученные физическим лицом (резидентом) за границей";

  • приложение D21 "Доходы, полученные за границей физическим лицом (моряком), который работает по найму (трудовые отношения) на борту судна, используемого в международных перевозках";

  • приложение D3 "Доходы от хозяйственной деятельности";

  • приложение D31 "Доходы от хозяйственной деятельности, если налогоплательщик ведет бухгалтерию в системе двойных записей";

  • приложение D4 "Оправданные расходы за обучение, медицинские услуги, пожертвования и подарки".
Это означает, что надо заполнять только те приложения, которые относятся именно к вам. Вся информация, которая есть в распоряжении налогового ведомства, будет автоматически занесена в э-декларацию. Это ваши доходы от заработной платы, с которой по месту работу удержаны налоги; государственные стипендии и пособия; затраты на пенсионные накопления из латвийских банков; чеки из медицинских учреждений, если вы заранее подписали согласие, а также другие данные.

Если у вас возникают вопросы, вы вправе получить консультацию в VID. Это можно сделать также по телефону 67120000, но для этого во время звонка надо подключиться к EDS и назвать указанный в системе код (Kods telefoniskai identificēšanai).
Пошаговая инструкция: как подать декларацию о доходах
Проще всего заполнить декларацию через Cистему электронного декларирования EDS. Система уже учитывает информацию, которая имеется в распоряжении VID (доходы, льготы, информация из кредитных учреждений о сделанных взносах в пенсионные фонды, информация из страховых обществ о премиях по страхованию жизни, перенесенные из предыдущих лет оправданные расходы на образование и медицинские услуги, а также оплата обучения в аккредитованных высших учебных заведениях Латвии). То есть треть работы за вас уже сделана.
  1. Зайти в систему EDS. Если у вас есть доступ к системе, заполните два поля "Имя пользователя" и "Пароль" ("Lietotāja vārds, Parole"). В EDS можно зайти через интернет-банк. Для этого надо нажать на кнопку "Pieslēgties ar Latvija.lv". Также можно использовать э-подпись.
  2. При подключении к EDS автоматическая система может попросить вас проверить свои данные, то есть уточнить номер телефона и адрес э-почты, по которым с вами можно связаться. При необходимости стоит обновить информацию и нажать на кнопку "Сохранить" ("Saglabāt"). Затем на почту вам придет автоматическое письмо о верификации.
  3. Вы попадаете на главную страницу EDS, где уже размещена вся основная информация, имеющаяся в распоряжении VID. Теперь нужно выбрать раздел "Годовая декларация о доходах" ("Gada ienākumu deklarācija"), где размещен подготовленный VID бланк декларации за 2020 год. Система попросит вас подтвердить, подаете ли вы добровольную или обязательную декларацию, а также отметить варианты оправданных расходов, которые вы желаете внести в документ. В декларации уже будет указана информация, имеющаяся в распоряжении налоговой службы.
  4. Нажмите на "Подготовить" и проверьте введенные автоматически данные.
  5. Если у вас были оправданные расходы, например, на медицину и образование, необходимо заполнить приложение D4. Следует иметь в виду, что на плательщика и каждого члена его семьи необходимо заполнять отдельный бланк приложения D4 к декларации.
  6. Система запросит переслать электронную копию оправдательных документов. Документы, подтверждающие оправданные расходы, можно также присоединить, используя мобильное приложение VID "Оправданные расходы" ("Attaisnotie izdevumi" доступно бесплатно на Google Play, App Store, Microsoft Store). Важно! Надо сохранить оригиналы чеков, так как VID имеет право их запросить.
  7. Вы также вправе подать документы об оправданных расходах за своих родственников, указав в приложении имя, фамилию, персональный код и степень родства. Затем надо внести в систему копии чеков и заполнить необходимые графы.
  8. Внесенные при помощи мобильного приложения документы (чеки) автоматически появятся в необходимых графах приложения D4. На всякий случай это нужно проверить.
  9. После составления списка оправданных расходов надо указать номер своего банковского счета, на который вам будет перечислена сумма переплаченного подоходного налога с населения. Система EDS сама рассчитает сумму, необходимую для возврата.
  10. Проверьте и сохраните подготовленную вами декларацию. Когда все готово, подавайте ее (кнопка "Iesniegt"). Система EDS сама может выявить ошибки. Если так и произошло, нужно их исправить и вновь нажать на кнопку "Iesniegt". Если декларация принята к рассмотрению, система EDS об этом сообщит. В течение трех месяцев сотрудники налоговой проверят вашу декларацию и примут решение по возврату переплаченной суммы налога. Письмо будет отправлено вам по э-почте и будет доступно в системе EDS. Начисленная сумма будет перечислена на указанный вами счет в банке.
Типичные ошибки при заполнении декларации о доходах
Проблема: Вы подали документы об оправданных расходах за другой год. Например, при подаче декларации за 2021 год присоединяются чеки за медицинские услуги, которые были оказаны в 2020 году.

Выход: Подать чеки за 2020 год можно, но для этого надо внести изменения в декларацию за 2020 год, если вы уже подали декларацию. Сделать это можно до середины июня 2024 года.

Проблема: Чеки, квитанции за оправданные расходы членов семьи, например, детей вносятся в одно приложение D4.

Выход: Приложение D4 заполняется на каждого члена семьи отдельно. Например, если у вас собраны чеки за вас, ребенка и маму-пенсионерку, то надо заполнить три бланка D4. Количество таких приложений не ограничено, но подать чеки можно за строго оговоренных список членов семьи.

Проблема: Вы подали чеки за лекарства и медицинские товары (например, очки).

Выход: К сожалению, такие затраты не относятся к оправданным расходам, поэтому нельзя вернуть переплаченных налог.

Проблема: В чеке или квитанции допущена ошибка в имени, фамилии или персональном коде.

Выход: Можно обратиться в медицинское учреждение, где вам переделают чек, исправив неточности.

Проблема: Чеки настолько выцвели, что трудно разобрать информацию.

Выход: вы можете обратиться в учреждение, которое выдало чек, за копией. Но лучше позаботиться об этом заранее: фотографировать чек сразу или вносить его в систему через мобильное приложение VID Attaisnotie izdevumi ("Оправданные расходы").

Проблема: В декларацию включают расходы, которые частично или полностью компенсированы страховой компанией, работодателем.

Выход: Сумму расходов, которая компенсирована, включать в декларацию нельзя. Но можно включить те расходы, которые компенсированы частично, отметив, что часть денег уже выплачена. Такая возможность предусмотрена в мобильное приложении Attaisnotie izdevumi.

Проблема: В декларацию включаются оправданные расходы на страхование жизни с накоплением средств со страховой компании, которая не зарегистрирована в Латвии.

Выход: Такие оправданные расходы можно включить в декларацию, но к ней обязательно надо приложить два документа — платежное поручение и справку о страховом обществе.

Проблема: В декларации не указаны все доходы, в том числе от продажи личного имущества.

Выход: Придется внести исправления. VID напоминает, что надо указать все доходы, в том числе те, которые не облагаются подоходным налогом, если сумма сделки превышает 10 000 евро.